Теперь Бухгалтерия считает страховые взносы по новой пониженной ставке: с части зарплаты в пределах федерального МРОТ — 30%, с части зарплаты свыше МРОТ — 15%. Чтобы применять новый способ расчета, смените в сервисе категорию страхователя. Инструкция в новости.
15% ставку ввели для субъектов малого и среднего бизнеса как меру поддержки в период эпидемии (Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ). Чиновники решили применять эту меру не только во время вспышки коронавируса, а постоянно: они ожидают, что это позволит бизнесу увеличить зарплаты сотрудникам.
Так что с апреля 2020 страховые взносы по-новому платят компании и ИП, внесенные в реестр малого и среднего предпринимательства, — это обязательное условие. Напомним, критерии субъектов МСП есть в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ. Они касаются, в основном, численности персонала и доходов за предыдущий год.
Налоговики сами включают компании и ИП в реестр. Найти себя в списке можно на официальном сайте налоговой nalog.ru. На главной странице откройте раздел «Все сервисы» → «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства». Введите ИНН, ОГРН, название юрлица или ФИО предпринимателя, и сервис покажет, внесены ли вы в реестр. Если вас там нет, перейдите по ссылке «Вас нет в реестре или данные некорректны?» — заполните заявку на включение в список или исправление данных.
Бухгалтер перед начислением взносов смотрит на суммы, выплаченные сотрудникам за месяц, и делит зарплату каждого сотрудника на две части: первая равна действующему федеральному МРОТ, вторая часть — сумма сверх этого показателя. Для каждой из частей действуют свои тарифы.
Пенсионные взносы. Сверяемся с предельной базой на текущий год: в 2020 это 1 292 000 рублей. Если работнику с начала года выплачено дохода меньше этой суммы, то ставки по пенсионным взносам определяются так:
Если с начала года сотрудник получил доход более предельной базы, то для обеих частей зарплаты ставка равна 10%.
Взносы на медицинское страхование не имеют предельной базы, их платят весь год равномерно. Ставки медицинских взносов определяются так:
Взносы на социальное страхование. Аналогично пенсионному страхованию, у взносов «на больничные» есть предельная база (в 2020 году — 912 000 рублей). Если с начала года работник получил меньше этой суммы, то ставка по социальному страхованию определяется так:
Если доход работника превысил предельную базу, взносы на социальное страхование не начисляются.
Взносы на травматизм и профзаболевания в ФСС платим по-прежнему — по ставке в зависимости от класса риска. Изменения их не коснулись.
Пример. ООО «Красный мак» числится в реестре МСП. В апреле 2020 сотрудник организации Иванов получил 40 000 рублей. Всего с начала года Иванов получил 160 000 руб. (то есть, базы по пенсионному и социальному страхованию не превышены).
В 2020 году федеральный МРОТ составляет 12 130 рублей.
Делим апрельскую зарплату Иванова на части:
Вот страховые взносы с зарплаты Иванова за апрель 2020:
Итого: 7 819,5 рублей.
По прежней ставке 30% работодатель заплатил бы взносов на сумму 40 000 * 30% = 12 000 рублей. Выгода работодателя: 12 000 — 7 819,5 = 4 180,5 рублей.