С 2023 года мы будем перечислять НДФЛ по новым правилам — читайте о них в нашей статье. Кроме того, рекомендуем выплатить декабрьскую зарплату и НДФЛ до конца декабря 2022, чтобы избежать сложностей с отчетностью по налогу в новом году.
С января 2023 НДФЛ с аванса тоже нужно будет удерживать налог. Бухгалтеры привыкли делать удержание со всей суммы зарплаты за месяц, но теперь НДФЛ придется удерживать с каждой выплаты сотруднику (ст. 223 НК, в ред. Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Почти со всех видов выплат НДФЛ нужно будет удерживать именно в день выплаты:
Если сотрудник получил доход в натуральной форме, то НДФЛ с этого дохода удерживают из следующих денежных доходов при их выплате.
В 2023 году большинство налогов мы будем перечислять на единый налоговый счет к единому сроку уплаты — 28 числу того месяца, в котором нужно уплатить налоги (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это касается и НДФЛ.
Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда налог удержан. В таблице приводим сроки уплаты налога в течение года с учетом переноса дат из-за выходных и праздников (пп. а п. 13 ст. 2 263-ФЗ):
| Когда НДФЛ удержан | К какому сроку нужно внести НДФЛ на ЕНС |
|---|---|
| С 1 по 22 января | 30 января |
| С 23 января по 22 февраля | 28 февраля |
| С 23 февраля по 22 марта | 28 марта |
| С 23 марта по 22 апреля | 28 апреля |
| С 23 апреля по 22 мая | 29 мая |
| С 23 мая по 22 июня | 28 июня |
| С 23 июня по 22 июля | 28 июля |
| С 23 июля по 22 августа | 28 августа |
| С 23 августа по 22 сентября | 28 сентября |
| С 23 сентября по 22 октября | 30 октября |
| С 23 октября по 22 ноября | 28 ноября |
| С 23 ноября по 22 декабря | 28 декабря |
| С 23 по 31 декабря | 29 декабря — последний рабочий день 2023 года |
Рекомендуем по возможности выплатить зарплаты за текущий декабрь и НДФЛ с них до конца 2022 года. Так вы избавитесь от расхождений и дублирования данных в отчетности по НДФЛ в новом году. Подробности читайте ниже в разделе о налоге за декабрь 2022 года.
У работодателей с 2023 года появляется новая обязанность — отправлять в ФНС уведомление о рассчитанных суммах всех налогов, которые нужно уплатить в текущем месяце. Все налоги, в том числе НДФЛ, можно включить в одно уведомление и отправить его через Бухгалтерию.
Срок отправки уведомления — не позднее 25 числа текущего месяца.
Для НДФЛ расчетный месяц больше не будет равен календарному. Суммы НДФЛ нужно будет рассчитывать исходя из дат, когда налог был удержан, как мы писали выше. В таблице — сроки подачи уведомления в зависимости от периодов удержания НДФЛ, с учетом сдвигов из-за выходных и праздников:
| Когда НДФЛ удержан | К какому сроку отправить уведомление |
|---|---|
| 1-22 января | 25 января |
| 23 января — 22 февраля | 27 февраля |
| 23 февраля — 22 марта | 27 марта |
| 23 марта — 22 апреля | 25 апреля |
| 23 апреля — 22 мая | 25 мая |
| 23 мая — 22 июня | 26 июня |
| 23 июня — 22 июля | 25 июля |
| 23 июля — 22 августа | 25 августа |
| 23 августа — 22 сентября | 25 сентября |
| 23 сентября — 22 октября | 25 октября |
| 23 октября — 22 ноября | 27 ноября |
| 23 ноября — 22 декабря | 25 декабря |
| 23 декабря — 31 декабря | 29 декабря |
В 2022 и в 2023 годах применяются разные правила при заполнении отчета 6-НДФЛ:
Это значит, в 2023 году расчетный месяц по НДФЛ не будет равен календарному. Суммы дохода и налога будут включаться в отчетность не в том месяце, за который они начислены, а в том месяце, когда они выплачены.
Например, если зарплата за март 2023 года будет выплачена в апреле 23 года, она не попадет в 6-НДФЛ за 1 квартал — ни в 1-й, ни во 2-й разделы, а будет отражена уже в отчете за полугодие. При удержании НДФЛ с этой зарплаты можно будет применять налоговые вычеты апреля.
На границе 2022 и 2023 годов из-за смены правил работы с НДФЛ возможны расхождения между Разделом 1 и Разделом 2 в отчетах, дублирование начисленных доходов за 2022 и 2023 годы. Это может вызвать вопросы ФНС.
Чтобы избежать сложностей, рекомендуем по возможности выплатить зарплаты за текущий декабрь в декабре 2022. Так будут соблюдены все требования, действующие как до конца 2022 года, так и после начала 2023 года. Перечислить НДФЛ за декабрь рекомендуем в срок, установленный действующей редакцией НК РФ: не позднее следующего дня после выплаты дохода сотрудникам.
в 6-НДФЛ за 2022 год. А в отчеты за периоды 2023 года попадут суммы, начиная с начислений за январь 2023 года, уже по новому принципу: по месяцу выплаты дохода.
Это поможет избежать занижения или неполного удержания налога согласно данным отчетности. Налоговикам будет проще сверять отчеты, а переходящие показатели не потеряются и не продублируются.
При этом закон разрешает выплатить декабрьские зарплаты в январе, и тогда уплату НДФЛ можно будет отложить до 30 января 2023 года. Но в этом случае непонятно, как включать в отчет 6-НДФЛ доходы за декабрь, с которых удержан этот налог. По правилам 2022 года они включаются в отчет за 2022 год, а по правилам 2023 года — должны попасть в отчет 2023 года. Нужно проконтролировать, чтобы не получилось двойного отражения этих сумм, и для этого, возможно, придется вручную редактировать отчетность.